近日，多起文娛領(lǐng)域從業(yè)人員涉稅問(wèn)題登上網(wǎng)絡(luò)熱搜。張恒作為鄭爽參演《倩女幽魂》的經(jīng)紀(jì)人，幫助鄭爽掩蓋“天價(jià)片酬”，逃避履行納稅義務(wù)，被依法處以3227萬(wàn)元罰款；鄭州金水區(qū)稅務(wù)局曝光國(guó)內(nèi)首個(gè)網(wǎng)紅補(bǔ)稅案例，追征一名網(wǎng)紅662.44萬(wàn)元的稅款。

針對(duì)明星、網(wǎng)紅等群體偷逃稅問(wèn)題，今年以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家廣播電視總局等多部門(mén)發(fā)布了相關(guān)文件，采取有力措施加強(qiáng)對(duì)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理。

“這不僅針對(duì)影視娛樂(lè)行業(yè)，對(duì)于全民依法納稅意識(shí)的增強(qiáng)也起到了積極作用。”西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院副教授呂敏在接受人民網(wǎng)“強(qiáng)觀(guān)察”欄目采訪(fǎng)時(shí)說(shuō)。

文娛領(lǐng)域從業(yè)人員如何納稅？

今年9月18日，國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)布《加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理通知》，要求進(jìn)一步加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理。

文娛領(lǐng)域從業(yè)人員如何納稅，和普通人有沒(méi)有不同成為大眾關(guān)注的問(wèn)題之一。

呂敏表示，明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播繳納個(gè)人所得稅取決于其收入性質(zhì)。例如明星從簽約影視公司取得的固定工資，按照“工資薪金所得”繳納個(gè)稅，采取七級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%，收入越高稅負(fù)越重；他們的片酬、商業(yè)廣告等收入，則按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)稅，這類(lèi)都屬于綜合收入所得，需要綜合匯算清繳。

呂敏進(jìn)一步解釋?zhuān)绻U稅主體是明星藝人或者網(wǎng)絡(luò)主播，經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)為其代扣代繳個(gè)人所得稅，但若是明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播自行成立個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的工作室，其收入按照“生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”，需要他們個(gè)人進(jìn)行自行申報(bào)。

“由此可見(jiàn)，明星和普通人在納稅規(guī)則上其實(shí)并沒(méi)有什么不同，取得相應(yīng)的收入，就要按照該收入類(lèi)型依法繳納個(gè)稅，只是明星的收入來(lái)源更多樣化而已。”呂敏強(qiáng)調(diào)。

偷稅行為是如何界定的？

既然明星和普通人都需要依法繳稅，為什么還會(huì)出現(xiàn)偷稅的行為呢？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條，偷稅行為的界定包括以下幾種情形：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。

“對(duì)文娛從業(yè)者來(lái)說(shuō)，納稅人只要具有上述行為之一，即可認(rèn)定其為偷稅行為。”呂敏解釋稱(chēng)，例如明星藝人為逃避高額稅款，同一部電視劇與制片方簽訂兩份酬勞合同，也就是俗稱(chēng)的“陰陽(yáng)合同”，一份低片酬“陽(yáng)合同”用于計(jì)稅，另一份“陰合同”可以將明星藝人個(gè)人所得轉(zhuǎn)化為制片方對(duì)特定企業(yè)進(jìn)行不公允增資、最后再進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式，通過(guò)將個(gè)人勞務(wù)所得或者經(jīng)營(yíng)所得轉(zhuǎn)化為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，轉(zhuǎn)變收入性質(zhì)以達(dá)到降低稅率的目的。

“有的明星還利用個(gè)人工作室虛報(bào)支出?！眳蚊舯硎?，明星工作室為降低個(gè)人所得稅，假裝將個(gè)人所得劃分給其他群眾演員，更有甚者還會(huì)進(jìn)行虛假公益捐贈(zèng)，真票假開(kāi)……“這些以欺騙、隱瞞的方式達(dá)到偷稅目的的行為都算作偷稅?！?/p>

呂敏強(qiáng)調(diào)，當(dāng)偷稅行為情節(jié)特別嚴(yán)重，達(dá)到《中華人民共和國(guó)刑法》第201條進(jìn)行量刑處理的標(biāo)準(zhǔn)，就不再是偷稅行為了，而是逃避繳納稅款罪，將最高處以七年有期徒刑。

如何加強(qiáng)對(duì)文娛業(yè)的稅收監(jiān)管？

稅收的基本職能之一在于調(diào)節(jié)收入分配，縮小收入差距，助力社會(huì)公平，推動(dòng)共同富裕。

今年3月，在中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》中提出，要在2023年，基本建成“無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不打擾、有違法要追究、全過(guò)程強(qiáng)智控”的稅務(wù)執(zhí)法新體系，實(shí)現(xiàn)從經(jīng)驗(yàn)式執(zhí)法向科學(xué)精確執(zhí)法轉(zhuǎn)變。

呂敏表示，擴(kuò)大查稅范圍，將可能存在偷稅且收入較高的明星、網(wǎng)絡(luò)主播群體納入監(jiān)管，響應(yīng)了中央財(cái)經(jīng)委會(huì)議中提到的“依法保護(hù)合法收入，合理調(diào)節(jié)過(guò)高收入”的要求。

“稅務(wù)部門(mén)在‘以數(shù)治稅’的精準(zhǔn)監(jiān)管中，確實(shí)需要加強(qiáng)對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播等高收入群體的規(guī)范和調(diào)節(jié)?！眳蚊艚ㄗh，首先要規(guī)范影視企業(yè)、平臺(tái)公司等所得支付方的扣繳行為，加大對(duì)利用稅收優(yōu)惠地區(qū)、核定征收等避稅行為的反避稅工作力度。

“重點(diǎn)審查企業(yè)或個(gè)人是否符合核定征收的范圍，審核公司發(fā)票的合規(guī)性、業(yè)務(wù)的真實(shí)性、有無(wú)惡意改變收入性質(zhì)逃避稅的情況?！眳蚊暨M(jìn)一步補(bǔ)充道，對(duì)于跨省的稅收征管區(qū)域協(xié)作可以進(jìn)一步加強(qiáng)，避免一些明星或網(wǎng)紅惡意的“設(shè)立+核定征收+注銷(xiāo)”的避稅操作。另外還可以通過(guò)發(fā)布“明星納稅人講堂”視頻，對(duì)明星進(jìn)行普法服務(wù)，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播等文娛領(lǐng)域從業(yè)人員及其經(jīng)紀(jì)公司、經(jīng)紀(jì)人的稅法教育和宣傳引導(dǎo)。

“稅收征管執(zhí)法既要有溫度又要有力度，在服務(wù)型政府建設(shè)下，寓稅收?qǐng)?zhí)法、稅收監(jiān)管于稅收服務(wù)中，積極回應(yīng)企業(yè)和個(gè)人提出的納稅繳費(fèi)服務(wù)需求及合理合法的涉稅費(fèi)訴求，加強(qiáng)各行業(yè)高收入人群的稅收管理是稅收基本職能之一。”呂敏強(qiáng)調(diào)。